W jednostkach, w których rok obrotowy jest tożsamy z kalendarzowym część prac związanych z roczną inwentaryzacją można zacząć 1 października 2019 r.
Z zasady inwentaryzacji dokonuje się co roku. W niektórych przypadkach możliwe jest rzadsze niż raz na rok przeprowadzenie inwentaryzacji, pod warunkiem że zapasy lub środki trwałe są na terenie strzeżonym.
Nie narusza obowiązku przeprowadzenia spisu na ostatni dzień roku obrotowego przeprowadzenie go w odniesieniu do (art. 26 ust. 3 ustawy o rachunkowości):
a) zapasów materiałów, towarów, wyrobów gotowych i półproduktów
objętych bieżącą ewidencją ilościowo-wartościową i przechowywanych
w strzeżonych składowiskach (art. 26 ust. 3 pkt 2 ustawy o rachunkowości) – w dowolnym dniu w ciągu 2 lat,
b) zapasów towarów i materiałów (opakowań) w punktach obrotu detalicznego objętych ewidencją wartościową (art. 26 ust. 3 pkt 4 ustawy)
– w dowolnym dniu danego roku obrotowego,
c) zapasów drewna w jednostkach prowadzących gospodarkę leśną
– w dowolnym dniu danego roku obrotowego (art. 26 ust. 3 pkt 5 ustawy).
Tabela. Termin i częstotliwość czynności inwentaryzacyjnych
| Termin/ częstotliwość | Przedmiot inwentaryzacji | Forma inwentaryzacji | Uwagi |
| Ostatni dzień roku obrotowego | I. 1. Aktywa pieniężne |
Spis z natury | Bez środków na rachunkach bankowych. |
| 2. Papiery wartościowe z wyjątkiem tych w postaci zdematerializowanej | |||
| 3. Produkty w toku produkcji | |||
| 4. Materiały, towary, produkty odpisywane w koszty w momencie zakupu lub wytworzenia | Spis z natury | Ustalony w trakcie inwentaryzacji stan na dzień bilansowy jest podstawą korekty kosztów do poziomu rzeczywistego zużycia lub rzeczywistej sprzedaży. | |
| Aktywa pieniężne na rachunkach bankowych i papiery wartościowe w postaci zdematarializowanej | Potwierdzenie salda | ||
| Przynajmniej raz w roku | II. 1. Zapasy towarów i materiałów (opakowań) objętych ewidencją wartościową w punktach sprzedaży detalicznej |
Spis z natury | |
| 2. Zapasy drewna w jednostkach prowadzących gospodarkę leśną | Spis z natury | ||
| Nie wcześniej niż trzy miesiące przed końcem roku obrotowego i nie później niż do 15. dnia następnego roku | III. Składniki aktywów bez wymienionych w grupie I: 1. Składniki rzeczowe |
Spis z natury | Stan ustalony podczas inwentaryzacji (drogą spisu z natury albo potwierdzenia salda) podlega korekcie (in plus lub in minus) o przychody (zwiększenia) i rozchody (zmniejszenia), które nastąpiły między datą inwentaryzacji Stan ustalony podczas inwentaryzacji (drogą spisu |
| 2. Należności | Potwierdzenie salda | ||
| 3. Rzeczowe składniki poza jednostką | Potwierdzenie salda | ||
| 4. Zapasy obce | Spis z natury | ||
| Raz w ciągu 2 lat | IV. Objęte ewidencją ilościowo – wartościową i znajdujące się na terenie strzeżonym: 1. Towary |
Spis z natury | |
| Raz w ciągu 4 lat | V. 1. Środki trwałe 2. Maszyny i urządzenia wchodzące w skład środków trwałych w budowie |
Spis z natury | Składniki te muszą się znajdować na terenie strzeżonym. |
| Ostatni dzień roku obrotowego | VI. 1. Pozostałe aktywa i pasywa |
Weryfikacja |
Polecamy w Portalu FK:
dr Katarzyna Trzpioła
specjalista prawa podatkowego i bilansowego
